В соответствии с Трудовым кодексом РФ работодатели обязаны предоставить работникам, совмещающим работу с учебой, определенные гарантии и компенсации: * предоставление учебного отпуска; * оплата проезда к месту получения образования; * сокращенный рабочий день.
Изменениями, внесенными в Трудовой кодекс РФ Федеральным законом от 30 июня 2006 г. № 90-ФЗ, эти гарантии и компенсации теперь предоставляются не только работникам, получающим соответствующее образование впервые, но и работникам, уже имеющим профессиональное образование соответствующего уровня и направленным на обучение работодателем в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем в письменной форме. Аналогичные гарантии предусмотрены и Законом РФ от 10 июня 1992 г. № 3266-1 Об образовании. К учебным отпускам, предоставляемым в соответствии с Трудовым кодексом РФ, по соглашению работодателя и работника могут присоединяться ежегодные оплачиваемые отпуска. Если работник одновременно обучается в двух образовательных учреждениях, гарантии и компенсации предоставляются ему только в связи с обучением в одном из этих образовательных учреждений (по выбору работника).
Для получения учебного отпуска работник должен представить на работу справку-вызов по форме, утвержденной Министерством образования РФ: * для студентов высших учебных заведений приказом от 13 мая 2003 г. № 2057; · для студентов средних профессиональных учебных заведений приказом от 17 декабря 2002 г. № 4426. Расходы на оплату проезда работника к месту учебы и обратно, также как и расходы на оплату учебного отпуска, работодатель относит к расходам на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ). Единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на оплату проезда не начисляется, так как она носит компенсационный характер (подп. 12 п. 1 ст. 238 НК РФ и п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Согласно п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184, страховые взносы не начисляются только на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утвержденным постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765. В соответствии с п. 15 вышеуказанного Перечня на стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемого работодателем в соответствии с законодательством РФ, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются. Также с этих сумм не удерживается НДФЛ, так как согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению расходы на повышение профессионального уровня работников, к которым можно отнести и оплату проезда к месту учебы и обратно. Причем если учебное учреждение, в котором обучается работник, не имеет государственной аккредитации, то все гарантии и компенсации, которые работодатель предоставляет такому работнику, должны быть зафиксированы в коллективном или в трудовом договоре. В этом случае и налогообложение подобных расходов будет производиться аналогичным образом. Ниже приводятся табл. 1 и 2, в которых указываются продолжительность учебных отпусков в зависимости от учебного учреждения, вида обучения, а также условия оплаты проезда и предоставления сокращенного рабочего дня. Таблица 1 УЧЕБНЫЕ ОТПУСКА, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ РАБОТНИКАМ, СОВМЕЩАЮЩИМ РАБОТУ С УЧЕБОЙ ПРИ УСЛОВИИ ИХ УСПЕШНОГО ОБУЧЕНИЯ Учебное учреждение (независимо от организационно-правовой формы) Вид обучения Период Продолжительность дополнительного отпуска с сохранением среднего заработка Продолжительность отпуска без сохранения заработной платы Имеющее государственную аккредитацию образовательное учреждение высшего профессионального образования (ст. 173 ТК РФ) Очно-заочное (вечернее) Прохождение промежуточной аттестации на первом и втором курсах По 40 календарных дней Заочное Очное 15 календарных дней в учебном году Очно-заочное (вечернее) Прохождение промежуточной аттестации на последующих курсах По 50 календарных дней Заочное Очное 15 календарных дней в учебном году Очно-заочное (вечернее) Прохождение промежуточной аттестации при освоении основных образовательных программ высшего профессионального образования в сокращенные сроки на втором курсе 50 календарных дней Заочное Очное 15 календарных дней в учебном году Очно-заочное (вечернее) Подготовка и защита выпускной квалификационной работы, сдача итоговых государственных экзаменов 4 месяца Заочное Очное 4 месяца Очно-заочное (вечернее) Сдача итоговых государственных экзаменов 1 месяц Заочное Очное 1 месяц Образовательные учреждения высшего профессионального образования (ст. 173 ТК РФ) Вступительные испытания 15 календарных дней Подготовительные отделения образовательных учреждений высшего профессионального образования (ст. 173 ТК РФ) Сдача выпускных экзаменов 15 календарных дней в учебном году Имеющее государственную аккредитацию образовательное учреждение среднего профессионального образования (ст. 174 ТК РФ) Очно-заочное (вечернее) Прохождение промежуточной аттестации на первом и втором курсах По 30 календарных дней Заочное Очное 10 календарных дней в учебном году Очно-заочное (вечернее) На каждом из последующих курсов По 40 календарных дней Заочное Очное 10 календарных дней в учебном году Очно-заочное (вечернее) Подготовка и защита выпускной квалификационной работы, сдача итоговых государственных экзаменов 2 месяца Заочное Очное два месяца Очно-заочное (вечернее) Сдача итоговых государственных экзаменов 1 месяц Заочное Очное 1 месяц Вступительные испытания 10 календарных дней Имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения начального профессионального образования (ст. 175 ТК РФ) Сдача экзаменов На 30 календарных дней в течение одного года Имеющие государственную аккредитацию вечерние (сменные) общеобразовательные учреждения (ст. 176 ТК РФ) Сдача выпускных экзаменов в IX классе 9 календарных дней Сдача выпускных экзаменов в XI (XII) классе 22 календарных дня Образовательные учреждения, не имеющие государственной аккредитации Гарантии и компенсации устанавливаются коллективным договором или трудовым договором Аспирантура (ст. 19 Федерального закона от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ О высшем и послевузовском образовании)* Любое Вступительные экзамены 30 календарных дней Заочное Период обучения Ежегодно 30 календарных дней с добавлением времени, затраченного на проезд от места работы до места нахождения аспирантуры и обратно Для завершения диссертаций на соискание ученой степени кандидата наук или доктора наук* Отпуск с сохранением заработной платы продолжительностью, соответственно, три или шесть месяцев в порядке, установленном положениями об аспирантах, докторантах и соискателях Таблица 2 ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ГАРАНТИИ РАБОТНИКАМ, СОВМЕЩАЮЩИМ РАБОТУ С ОБУЧЕНИЕМ, ПРИ УСЛОВИИ ИХ УСПЕШНОГО ОБУЧЕНИЯ Учебное учреждение (независимо от организационно-правовой формы) Вид обучения Проезд Сокращенный рабочий день Имеющее государственную аккредитацию образовательное учреждение высшего профессионального образования (ст. 173 ТК РФ) Очно-заочное (вечернее) В течение 10 учебных месяцев перед началом выполнения дипломного проекта (работы) или сдачи государственных экзаменов устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на 7 часов. За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50 % среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда. По соглашению сторон трудового договора, заключаемому в письменной форме, сокращение рабочего времени производится путем предоставления работнику одного свободного от работы дня в неделю либо сокращения продолжительности рабочего дня (смены) в течение недели Заочное Успешно обучающимся студентам один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно Имеющее государственную аккредитацию образовательное учреждение среднего профессионального образования (ст. 174 ТК РФ) Очно-заочное (вечернее) Заочное Один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения указанного образовательного учреждения и обратно в размере 50 % стоимости проезда Имеющие государственную аккредитацию вечерние (сменные) общеобразовательные учреждения (ст. 176 ТК РФ) В период учебного года устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на один рабочий день или на соответствующее ему количество рабочих часов (при сокращении рабочего дня (смены) в течение недели). За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50 % среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда Аспирантура (ст. 19 Федерального закона от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ О высшем и послевузовском образовании)* Заочное Ежегодный проезд от места работы до места нахождения аспирантуры и обратно Один свободный от работы день в неделю с оплатой его в размере 50 % получаемой заработной платы, но не ниже 100 руб. Организация-работодатель вправе предоставлять аспирантам по их желанию на четвертом году обучения дополнительно не более двух свободных от работы дней в неделю без сохранения заработной платы * Поскольку гарантии работникам, обучающимся в аспирантуре, предусмотрены не ТК РФ, а Федеральным законом от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ О высшем и послевузовском образовании, то желательно предусмотреть эти гарантии и компенсации аспирантам и докторантам в коллективных или трудовых договорах. Расчет оплаты за учебный отпуск производится так же ,как и для ежегодного отпуска. В основе расчета лежит среднедневной заработок: Sу = Sд х Dу, где Sу средняя заработная плата, причитающаяся за учебный отпуск; Sд средний дневной заработок за расчетный период; Dу количество дней учебного отпуска. Рассчитывается эта сумма (Sд) путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4: Sд = ЗП за расчетный период / 12 / 29,4. Число 29,4 выбрано не случайно. Это среднемесячное число календарных дней в году. Пример 1 Работнику предоставлен учебный отпуск с 28 мая 2007 г. продолжительностью 40 календарных дней для сдачи экзаменов летней сессии в образовательном учреждении высшего профессионального образования. Расчетный период с 1 мая 2006 г. по 30 апреля 2007 г. отработан полностью. В расчетном периоде работнику начислено: · заработная плата за каждый месяц расчетного периода по 5 000 руб.; · в июле 2006 г. премия по итогам работы во II квартале 2006 г. 3 000 руб.; · в августе 2006 г. премия за выполнение договорных работ 14 000 руб. (работы велись в течение 14 месяцев); · в апреле 2007 г. премия по итогам работы в I квартале 2007 г. 4 000 руб.; · в феврале 2007 г. вознаграждение по итогам работы за 2006 год 24 000 руб. Sд = (5 000 х 12 + 3 000 + 14 000 / 14 х 12 + 4 000 + 24 000 / 12 х 12) / 12 / 29,4 = 291,95 руб. Sо = 291,95 х 40 = 11 678 руб. В случае, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Sд = ЗП за расчетный период / (29,4 х m + k), где m количество полностью отработанных месяцев; k количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4. k = d5 х 1,4 Коэффициент 1,4 необходим для перевода рабочих дней при 5-дневной рабочей неделе в календарные дни. Он получается следующим образом: 7 / 5 = 1,4, где 7 семь календарных дней в неделю; 5 пятидневная рабочая неделя. Пример 2 Работнику предоставлен учебный отпуск с 28 мая 2007 г. продолжительностью 1 месяц для сдачи итоговых экзаменов сессии в образовательном учреждении высшего профессионального образования. Расчетный период с 1 мая 2006 г. по 30 апреля 2007 г. В июле 2006 г. работник был в отпуске 28 календарных дней. Таким образом, он отработал в июле только 1 рабочий день. В ноябре 2006 г. 8 рабочих дней работник был на больничном. Так как в ноябре всего 21 рабочий день, то отработал он 13 рабочих дней. Напоминаем, что оплата за отпуск и пособие по больничному листу не учитывается при расчете среднего заработка. В расчетном периоде работнику начислено без учета указанных выплат 63 000 руб. Sд = 63000 / (29,4 х 10 + (1+13) х 1,4) = 294,94 руб. Sо = 294,94 х 30 = 8848,20 руб..
Вы также можете скачать пример акта о нарушении трудовой дисциплины
Скачать (197 КБ)